+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Зачем нужен сертификат резидентства

Зачем нужен сертификат резидентства

Главная О компании Миссия История компании Признания и рейтинги Лицензии и аккредитации Фото галерея Клиенты Наши клиенты Отзывы клиентов Услуги Налоговая практика и налоговые споры Административная защита бизнеса Гражданская практика и хозяйственные споры Таможенное право и внешнеэкономическое регулирование Антимонопольное регулирование Корпоративная практика Оценочная деятельность Юридическое сопровождение бизнеса Услуги в сфере недвижимости Пресс-центр Публикации Дайджест правовых новостей Полезное Вакансии Контакты Контакты Написать письмо. Наши публикации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья пункт 2 статьи НК РФ. С указанной даты к налоговым резидентам РФ относятся пункт 1 статьи

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Зачем нужен сертификат налогового резидентства

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Едешь в Польшу - ОФОРМЛЯЙ справку резидента Украины

Сертификат налогового резидентства — важный документ, необходимый для практического применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящем обзоре приводятся наиболее значимые правовые позиции, касающиеся особенностей оформления и использования таких документов в России. Налоговое резидентство — это статус лица физического или юридического для целей налогообложения.

Налоговое резидентство или его отсутствие определяется по критериям, установленным национальным налоговым законодательством. При этом страна налогового резидентства физического лица может не совпадать со страной его гражданства, а юридического лица — со страной его регистрации. Например, в России для целей налога на доходы физических лиц налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев пункт 2 статьи Налогового кодекса РФ.

Что касается юридических лиц, налоговыми резидентами РФ в соответствии с пунктом 1 статьи Сертификат налогового резидентства tax residency certificate — это документ, подтверждающий постоянное местонахождение лица для налоговых целей. Он может иметь различные наименования и особенности формы и содержания в зависимости от правил конкретной страны и своего предназначения адресата. Однако, его главная функция неизменна — это официальное то есть исходящее от компетентных государственных органов подтверждение того, что конкретное лицо является резидентом того или иного государства в смысле налогового законодательства.

Основные случаи, в которых может потребоваться документальное подтверждение налогового резидентства лица или организации, следующие:. Для юридических лиц сертификаты налогового резидентства наиболее востребованы в первом случае — при применении международных налоговых соглашений, предусматривающих освобождения или пониженные ставки налога, удерживаемого у источника выплаты дохода.

По общему правилу согласно пункту 2 статьи НК РФ , исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи настоящего НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов.

Речь идёт о доходах иностранных организаций от источников в Российской Федерации , к которым относятся:. Другими словами, при каждой выплате любого из вышеуказанных доходов в пользу иностранной организации российская организация налоговый агент должна исчислить и удержать сумму налога по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи НК РФ. Если доходы, указанные в пункте 1 статьи НК РФ, не облагаются налогом или облагаются по сниженным ставкам в соответствии с СИДН, соответствующие освобождения или льготы применяются при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, российскому налоговому агенту подтверждения , предусмотренного пунктом 1 статьи НК РФ то есть, сертификата о налоговом резидентстве.

При применении СИДН при различных трансграничных выплатах, сертификат налогового резидентства служит подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, являющейся получателем дохода, выплачиваемого из России.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ, при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Предоставление иностранной организацией указанного подтверждения а также подтверждения наличия фактического права на доход налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода , является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Для получения такого подтверждения иностранная компания должна своевременно обратиться в компетентный обычно — налоговый орган своей страны в соответствии с процедурой, установленной местным законодательством.

Российская организация налоговый агент , в свою очередь, должна располагать сертификатом налогового резидентства иностранного получателя дохода как на момент выплаты дохода и удержания налога, так и в последующем, для возможности его представления налоговому органу в случае проверки правильности исчисления и уплаты налога.

Например, российская компания приняла решение о выплате дивидендов своему участнику — люксембургской компании. Для этого люксембургская компания должна своевременно до даты выплаты дохода предоставить дочерней российской компании сертификат, подтверждающий, что она является резидентом Люксембурга в смысле указанного СИДН. К слову, для применения в России такой сертификат не требует апостиля в соответствии с пунктом 3 Протокола к указанному СИДН от 21 ноября г.

Другой пример: российская компания арендует у нидерландской компании контейнеры для использования в международных морских перевозках. Таким образом, чтобы иметь право не удерживать налог у источника, российская компания должна получить от нидерландской компании подтверждение сертификат налогового резидентства последней в Нидерландах. Прочие виды доходов от источников в РФ напр.

Таким образом, от факта представления или непредставления сертификата о налоговом резидентстве напрямую зависит сумма подлежащего удержанию налога и итоговый размер дохода, который получит на руки иностранный контрагент.

Несмотря на наличие у России СИДН более чем с 80 странами, далеко не каждый иностранный партнер в состоянии подтвердить российскому налоговому агенту страну своего налогового резидентства.

Если иностранная компания не удовлетворяет или не полностью удовлетворяет критериям налогового резидента по законодательству страны своей регистрации, она не сможет получить сертификат налогового резидентства, а российская компания налоговый агент будет не вправе применить льготные положения СИДН при исчислении, удержании и уплате в России налога у источника выплаты. Ситуации, когда иностранная компания или иная структура не сможет получить официальное подтверждение своего налогового резидентства в стране своей регистрации, характерны:.

В силу прямого указания абзаца 2 пункта 1 статьи НК РФ основанием для освобождения дохода от удержания налога или удержания налога по пониженным ставкам является предоставление иностранной организацией — получателем дохода — сертификата своего налогового резидентства до даты выплаты дохода.

Если на дату выплаты доходов налоговый агент не располагал подтверждением резидентства иностранной организации, однако воспользовался освобождениями или пониженными ставками, предусмотренными СИДН, последнее может быть признано неправомерным, а налог доначислен исходя из ставок, предусмотренных НК РФ, что подтверждается судебной практикой. Поскольку факт представления или непредставления сертификата о налоговом резидентстве российскому источнику выплаты напрямую влияет на размер налога и конечную сумму дохода, которую получит иностранный контрагент, обязанность иностранного контрагента своевременно предоставить сертификат российской стороне можно прописать непосредственно в тексте контракта там же обозначив сроки, периодичность его предоставления, формальные требования к нему.

В Письмах Минфина России от 19 августа г. Кроме того, суды делают выводы о том, что если контракты российской компании с иностранными контрагентами являются длящимися, то наличие сертификатов резидентства за более ранний и последующий периоды по сравнению с моментом выплаты дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения , предусмотренное нормами международных соглашений Определение ВС РФ от Однако если за период, прошедший с момента выдачи подтверждения постоянное местонахождение иностранной организации изменяется, то согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от Ранее российские налоговые органы требовали обязательного проставления апостиля либо наличия легализации на сертификатах налогового резидентства иностранных компаний, основываясь на соответствующих методических рекомендациях См.

Приказ МНС России от Арбитражная практика также в целом следовала данной линии. Однако, такое требование являлось избыточным и прямо не основывалось ни на нормах международных соглашений, ни НК РФ. Уже в году в Письме Минфина России от 1 июля г.

Данный подход основан на положениях Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов г. В ряде последних писем гг. Например, согласно пункту 3 Протокола от 20 декабря г. Кроме того, ведомство отметило, что включение положений, отменяющих процедуры апостилирования, в последние заключаемые соглашения об избежании двойного налогообложения и протоколы о внесении изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения свидетельствует о сложившейся международной налоговой практике и обычаях, действующих на территории Российской Федерации , которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля.

На указанном основании Минфин России делает вывод о том, что наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, даже в том случае, когда такой договор не содержит положений, регулирующих вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидентства.

Вышеуказанная позиция приводится в Письмах Минфина России от 3 апреля г. Минфин России в своем Письме от 21 апреля г. Позднее, в Письме от 26 июля г. Договоры по вопросу отмены апостилирования не требуют ратификации, поскольку не содержат правила иные, чем предусмотренные законом, и не противоречат Гаагской конвенции. Таким образом, руководствуясь текущей позицией Минфина России, апостиль на сертификате налогового резидентства иностранной организации как правило не требуется.

Однако, перед получением от иностранной организации сертификата всё же рекомендуется специально уточнить, имеется ли в тексте соответствующего СИДН или протоколах к нему либо на межведомственном уровне письменная договоренность о приеме документов без апостиля.

Если такой договорённости нет, то некоторый риск оспаривания налоговым органом правомерности применения российской организацией льготных положений СИДН остаётся. Согласно позиции, выраженной с Письме Минфина России от 12 марта г.

Кроме того, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

На практике, в случаях, когда налоговое резидентство иностранного контрагента необходимо подтвердить сразу для нескольких российских организаций — источников выплаты дохода, осуществляется перевод оригинала сертификата на русский язык с нотариальным свидетельствованием в РФ подлинности подписи переводчика , который подшивается к оригиналу, а затем с такой сшивки делается требуемое количество нотариальных копий.

Возможны и обратные ситуации — когда получателем дохода выступают российские компании. Форма заявления на получение такого сертификата, форма самого сертификата, а также порядок его представления в электронной форме и на бумажном носителе утверждены Приказом ФНС России от Форма заявления на получение сертификата является единой для юридических и физических лиц.

К заявлению могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента РФ. К таким документам относятся, в том числе: договор контракт ; документы, подтверждающие право владения имуществом; решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов; копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.

К заявлению также могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории РФ в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Если к заявлению прилагаются документы на иностранном языке, такие документы должны быть переведены на русский язык и заверены в порядке, установленном законодательством РФ то есть нотариально.

Заявление подаётся в ФНС России или уполномоченный налоговый орган налогоплательщиком или его представителем на бумажном носителе лично, по почте или в электронной форме через официальный сайт ФНС России. Срок рассмотрения заявления составляет 40 календарных дней со дня его поступления в ФНС России или уполномоченный налоговый орган.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за один календарный год предшествующий дню представления заявления в налоговый орган или текущий календарный год. Для целей применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается по каждому источнику дохода, объекту имущества.

Выдача документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, производится по результатам рассмотрения заявления при наличии документов о фактах и обстоятельствах , требующих подтверждения статуса налогового резидента РФ примеры таких документов — см.

Факт выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, может быть верифицирован через официальный сайт ФНС России путем ввода проверочного кода, содержащегося в указанном документе. Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, оформляется только на русском языке, хотя первоначальный проект формы сертификата предполагал двуязычное исполнение подстрочный английский текст.

Поэтому для использования в иностранном государстве в большинстве случаев потребуется его перевод на соответствующий иностранный язык. Теги: налоговое резидентство , двойное налогообложение. Заказать звонок Заказ обратного звонка Специалист ответит в рабочее время: с ПН.

Выберите офис для обращения:. Москва Санкт-Петербург. Дополнительная информация. Юридические услуги. Пушкинская 8 Невский проспект 8 Регистрация фирм Ликвидация Юр. Главная Новости и статьи по оффшорам Наши статьи по оффшорам. Ближайшие семинары и вебинары: Сертификат налогового резидентства: подробный обзор. Что такое налоговое резидентство? Что такое сертификат налогового резидентства? В каких случаях требуется сертификат налогового резидентства?

Основные случаи, в которых может потребоваться документальное подтверждение налогового резидентства лица или организации, следующие: необходимость использования льготных положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения далее — СИДН в отношении доходов, выплачиваемых в адрес иностранного лица. Доходы иностранной организации от источников в России По общему правилу согласно пункту 2 статьи НК РФ , исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи настоящего НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов.

Сертификат налогового резидентства при применении налоговых соглашений При применении СИДН при различных трансграничных выплатах, сертификат налогового резидентства служит подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, являющейся получателем дохода, выплачиваемого из России.

Когда получить сертификат о налоговом резидентстве невозможно? Ситуации, когда иностранная компания или иная структура не сможет получить официальное подтверждение своего налогового резидентства в стране своей регистрации, характерны: во-первых, для компаний, не удовлетворяющих тесту налогового резидентства по законодательству страны своей регистрации. На практике речь идёт как минимум о наличии директора или определенного числа членов совета директоров , являющихся резидентами страны регистрации компании и фактически не номинально управляющих ею с территории данной страны.

Помимо указанного признака дополнительно анализируется и целый ряд других; во-вторых, что является частным случаем первого , для партнёрств, полностью состоящих из партнёров — нерезидентов по отношению к стране регистрации партнёрства. Обязательно ли представление сертификата налогового резидентства до даты выплаты дохода?

Требуется ли представлять сертификат налогового резидентства ежегодно? Нужен ли апостиль на сертификате налогового резидентства?

Допускается ли представление копии сертификата вместо оригинала?

Следовательно, уплата налогового сбора осуществляется в соответствующий правительственный орган, после чего передается в казну. Анализируя большинство установленных фактов требования данного документа можно сказать, сертификат необходим чаще всего при осуществлении предпринимательской деятельности внешнеэкономического характера.

Требования к сертификатам резидентства. Отсутствие сертификатов или их несоответствие требованиям законодательства является частой причиной доначислений налогов и штрафов во время проверок, сумма которых может достигать миллионов тенге. В данной статье мы рассмотрим некоторые основные вопросы, а также особенности оформления сертификатов контрагентами из Великобритании. Ссылки на статьи Налогового кодекса приведены в нижней части страницы.

Налоговое резидентство в 2018 году: как подтвердить в России и смена налогового резидентства

Объединенные Арабские Эмираты сегодня пребывают на слуху у всего мирового сообщества, и это совершенно не странно, ведь данное государство поражает своим размахом во многих сферах человеческой деятельности. Каждый современный человек знает о местных роскошных отелях и фешенебельных ресторанах, наивысших небоскребах и огромных торговых центрах, ярких достопримечательностях и обилии богатства и убранства. Безусловно, все это характеризирует ОАЭ как одну из богатейших стран мира, однако основной отличительной чертой все же является благоприятная экономическая обстановка в стране. Объединенные Арабские Эмираты — это бесспорный образец удачной экономической модели современности.

Сертификат налогового резидентства

Мы юр. Оказали услуги по превозке груза на территории РФ казахской организации. Они просят с нас сертификат резидентства. Насколько я понимаю, изучив темы в соответствующем разделе, такой сертификат необходим, если имеет место международная перевозка, для избежания двойного налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Родовый сертификат, что с ним делать и когда выбирать роддом.
Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Иванова, налоговый консультант. Компания сотрудничает с нерезидентами, зарегистрированными в Узбекистане и в Кыргызской Республике. С названными государствами у Республики Казахстан имеются следующие соглашения: Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества г. Алматы, 12 июня года Соглашение между Республикой Казахстан и Кыргызской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал г. Алматы, 8 апреля Основной вопрос, который возникает при заключении договоров на выполнение работ, услуг с иностранными партнерами - это порядок уплаты корпоративного подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты и возможность применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества капитала далее по тексту - международный договор ,. Юридические лица - нерезиденты могут осуществлять свою деятельность на территории Республики Казахстан с образованием постоянного учреждения и без образования постоянного учреждения.

Сертификаты резидентства для целей исчисления налога на прибыль (Орлова Е.)

Сертификат налогового резидентства — важный документ, необходимый для практического применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящем обзоре приводятся наиболее значимые правовые позиции, касающиеся особенностей оформления и использования таких документов в России. Налоговое резидентство — это статус лица физического или юридического для целей налогообложения. Налоговое резидентство или его отсутствие определяется по критериям, установленным национальным налоговым законодательством.

Тема налогового резидентства хоть и не стала столь популярной в уходящем году, как тема криптовалют, всё же, для знающих людей, показала свою важность в меняющемся мире. Статус налогового резидента определяет не только уровень налогов, но и далеко идущие последствия при использовании иностранных активов и оффшорных инструментов. Без учёта данного фактора многие привычные инструменты для защиты активов сработают гораздо менее эффективно или даже поставят вашу безопасность под угрозу.

Кроме того, его принятие будет способствовать развитию сельской местности на территории России, что является немаловажным моментом на фоне сегодняшней урбанизации, то есть процесса роста городов, в связи с чем повышения удельного веса городского населения, возрастания роли городов во всех сферах жизни общества и преобладание городского образа жизни над сельским на всей территории страны. Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков - физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам. Десятки тысяч добросовестных граждан нашей страны, лишившихся зачастую последних средств к существованию, будут иметь дополнительные гарантии защиты своих прав и могут быть уверены, что государство защитит их интересы и сбережения. Все статьи Сертификаты резидентства для целей исчисления налога на прибыль Орлова Е. Если вы ведете внешнеэкономическую деятельность, ваш деловой партнер - иностранная компания, то вам, скорее всего, потребуется документальное подтверждение того, что он является налоговым резидентом иностранного государства. Это нужно в целях избежания двойного налогообложения. На сегодняшний день в законодательстве Российской Федерации не прописаны какие-либо требования к форме и содержанию документов, подтверждающих налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве. Мы расскажем о том, какие обязательные сведения должен содержать такой документ и в какой форме его нужно представлять.

Сертификат налогового резидентства – подтверждающий документ. Обязательное и за прошлые годы. Для чего нужен сертификат резидентства?.

Сертификат налогового резидентства: подробный обзор

.

Наши публикации

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клементий

    Я вот например , педерастов не люблю . считаю что геев надо приравнять к педофилам .Так как взрослый гей ,всегда интересуется молодыми мальчиками .Дружбу завязывает по началу невинную ,на основе каких то интересных интересов .а потом в попку раз .и на матрац . Так вот ; я в своих коментах к геям ,явно безжалостен .И , сказал ,что если бы закон разрешал ,я лично бы стрелял им в голову ,истребляя каждого по одиночке .Но увы , это всего лишь слова .Так что ж .Меня теперь тоже могут на кол посадить за правду что ли? !

  2. Регина

    Не совсем понятно , что такое государство , толи мы платить , толи оно нам платить ?))

© 2018