+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Камеральные проверки по налогу на прибыль методические рекомендации

Камеральные проверки по налогу на прибыль методические рекомендации

МНС России подготовило Методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль. Новую методичку утвердил приказ МНС России от 23 апреля г. В этом документе налоговики попытались сделать невозможное — сопоставить данные декларации по налогу на прибыль с показателями других налоговых деклараций, а также с бухгалтерской отчетностью. Камеральную проверку декларации по налогу на прибыль инспекторы будут проводить в два этапа. На первом этапе проверяется соответствие показателей декларации по налогу на прибыль данным, указанным: — в декларациях по НДС, ЕСН и налогу на рекламу; — в бухгалтерской отчетности. Второй этап — экономический анализ показателей декларации по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Камеральная налоговая проверка: кто проводит, где и в какой срок

Купить систему Заказать демоверсию. Камеральная налоговая проверка. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом далее - налогоплательщик , а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду абзац второй пункта 1 статьи 88, а не пункт 1. В соответствии с пунктом 1. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета пункт 2 статьи 88 Кодекса.

При применении указанной нормы в части толкования понятия "представления" налоговым органам необходимо учитывать, что трехмесячный срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 88 Кодекса, предназначен для проведения мероприятий налогового контроля в рамках проведения камеральной налоговой проверки и, исходя из указанной цели его установления, может исчисляться только со дня поступления налоговой декларации расчета в налоговый орган.

Вышеизложенное не изменяет правило пункта 8 статьи 6. Указанный срок исчисляется в данном порядке, в том числе в случаях:. В акте проверки датой начала камеральной налоговой проверки указывается дата поступления налоговой декларации расчета в налоговый орган.

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Кодекса при проведении камеральных налоговых проверок кроме документов, которые представлены налогоплательщиком с налоговой декларацией расчетом , используются и иные документы, имеющиеся у налогового органа. К ним относятся:. Камеральные налоговые проверки проводятся в следующем порядке:. Автоматизированный арифметический контроль на стадии ввода показателей в АИС "Налог" осуществляется в отношении всех представленных налоговых деклараций расчетов.

Автоматизированный арифметический контроль проводится с использованием внутридокументных контрольных соотношений. Ежедневно формируются протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций и при необходимости распечатываются. Указанные протоколы формируются в автоматизированном режиме при вводе отчетности в АИС "Налог", хранятся в базе данных и используются в работе отделом камеральных проверок;. Автоматизированный камеральный контроль проводится с использованием внутридокументных и междокументных контрольных соотношений.

Работники отдела камеральных проверок ежедневно формируют протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, иных документов и информации, поступающей в налоговые органы, и при необходимости их распечатывают. Указанные протоколы формируются в автоматизированном режиме в АИС "Налог", хранятся в базе данных и используются при проведении проверок. При проведении камеральной налоговой проверки информационные ресурсы местного, регионального и федерального уровней заполняются согласно порядкам их ведения.

При проведении камеральной налоговой проверки используются информационные ресурсы местного, а при наличии удаленного доступа регионального и федерального уровней:. Справочник кредитных организаций.

Недействительные паспорта. Единый государственный реестр налогоплательщиков ЕГРН. Транспорт Прием, учет, распределение и доведение до налоговых органов сведений о транспортных средствах и их владельцев.

Сведения о лицензиях и осуществлении деятельности в сфере недропользования Недра. Сведения из Банка России. Декларации по алкоголю База данных деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции.

Сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия в организации. Справочник "Физические лица, в отношении которых имеются вступившие в силу постановления судов о назначении административного наказания в виде дисквалификации либо приговоры судов о назначении наказания в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью" и Реестр дисквалифицированных лиц СЛПФЛ и РДЛ.

Учет схем уклонения от налогообложения. Контрольно-кассовая техника. Справочник кодов иностранных организаций. Расчеты с бюджетом местного уровня далее - карточка "РСБ".

Ведомость учета принятых и введенных налоговых деклараций ВНД. Среднесписочная численность работников. Сведения о максимальных розничных ценах на табачные изделия. Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов. Сведения о физических лицах. Журнал регистрации сообщений об использовании полностью или частично налогоплательщиком имущественного налогового вычета.

Взаимодействие с ФМС России российский паспорт. Журнал принудительного взыскания недоимки, диагностика и анализ Диана. Автоматизированная система контроля работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства Контроль ОПБ.

Журнал зачетов и возвратов. Журнал обеспечения процедуры банкротства Журнал ОПБ. Исполнение - Зависшие платежи сведения о денежных средствах, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.

Участники электронного документооборота счетов-фактур. Таможенный союз - обмен сведения об уплаченных косвенных налогах при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе.

Мониторинг внешнеэкономической деятельности. Инвентаризация задолженности. Таможенный союз ЕврАзЭС. Учет консолидированных групп налогоплательщиков. Обмен со Сбербанком России. Мониторинг стратегических предприятий "Стратеги". Мониторинг финансово-хозяйственной деятельности организаций. Формирование ИР "Трансфертная цена". Приостановление операций по счетам. Предпроверочный анализ налогоплательщиков. Международный информационный обмен. Журнал принудительного взыскания недоимки.

Основные направления проведения проверки. В ходе проведения камеральной налоговой проверки должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, проводит:. Должностное лицо налогового органа:. В полученные таблицы можно вносить информацию о проведенных мероприятиях налогового контроля в связи с выявленными расхождениями несоответствиями , реквизиты ответа налогоплательщика на сообщение налогового органа, причины обоснованных расхождений и другие сведения о результатах налогового контроля;.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговых деклараций, представленных крупнейшими налогоплательщиками, должностное лицо налогового органа проводит следующие мероприятия:.

В целях проверки достоверности показателей представленных налоговых деклараций расчетов в обязательном порядке должны использоваться данные, как имеющиеся у налогового органа, так и полученные в ходе иных мероприятий налогового контроля, в т. В рамках камеральных проверок налоговых деклараций с целью подтверждения реальности осуществления финансово-хозяйственной деятельности необходимо использовать информацию, содержащуюся в информационных ресурсах налоговых органов.

По результатам проведенного автоматизированного контроля, сопоставления данных, информации из внешних источников, документов, представленных налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией расчетом , данных информационных ресурсов и т. При отсутствии необходимости проведения других мероприятий налогового контроля камеральная налоговая проверка заканчивается, в АИС "Налог" вводится дата окончания комплекса мероприятий.

Полученные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля документы передаются для хранения в соответствующий отдел. Проверяется полнота и достоверность заполнения информационного ресурса по камеральным проверкам в АИС "Налог".

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации расчете и или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, должностными лицами налогового органа, проводящими камеральную налоговую проверку, выполняется обязательная процедура, предусмотренная пунктом 3 статьи 88 Кодекса, по направлению налогоплательщику требования о представлении пояснений или внесения изменений.

Эта процедура в любом случае является обязательной перед составлением акта проверки. Проведение мероприятий налогового контроля путем оптимального использования трудовых и временных ресурсов налоговых органов для достижения наибольшей эффективности проведения налогового контроля. Процедура, предусмотренная пунктом 3 статьи 88 Кодекса, не проводится в случаях, когда ошибки, противоречия и несоответствия определенно не указывают на признаки совершения налоговых правонарушений.

Методическими рекомендациями по проведению камеральных налоговых проверок по отдельным налогам сборам приоритеты могут быть уточнены, а также установлены особенности направления указанных требований. Абзац утратил силу. Документальное закрепление факта обнаружения налоговым органом правонарушения. Для исключения случаев необоснованного освобождения от налоговой ответственности при формальном соблюдении требований статьи 81 Кодекса на основании информации, содержащейся в названном требовании, при условии, что из несоответствий ошибок, противоречий усматриваются признаки совершения налогового правонарушения, рекомендуется при подготовке требования определенно указывать на это.

Вызов на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса. В случае необходимости вызова налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений налоговыми органами используется Уведомление о вызове налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента. Форма Уведомления о вызове налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента утверждена приказом ФНС России от Для подтверждения достоверности данных, отраженных в налоговой декларации расчете , налогоплательщик вместе с пояснениями вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и или бухгалтерского учета и или иные документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налоговой декларации расчете.

Если после рассмотрения лицом, проводящим камеральную налоговую проверку, представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей Кодекса.

В целях упрощения процедуры обработки требования о представлении пояснений, направленного налоговым органом в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, в составе указанного документа дополнительно формируется файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в приложении 2. Абзац исключен. Пояснения в ответ на требование о представлении пояснений направляются налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в соответствии с форматом , утвержденным приказом ФНС России от Мероприятия налогового контроля могут проводиться после обязательной процедуры, предусмотренной пунктом 3 статьи 88 Кодекса.

При проведении камеральных налоговых проверок могут проводиться следующие мероприятия налогового контроля:. Обмен информацией осуществляется с компетентными органами тех иностранных государств, с которыми существуют действующие международные договоры. Направление запросов в компетентные органы иностранных государств производится при наличии следующих оснований:. Запросы в компетентные органы иностранных государств направляются, если у налогового органа возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с лицами, находящимися в иностранных государствах.

Запросы в компетентные органы иностранных государств направляются в тех случаях, когда исчерпаны все внутренние возможности или получение информации внутри Российской Федерации не представляется возможным.

Под внутренними возможностями в целях настоящего письма понимаются все мероприятия налогового контроля, предусмотренные Кодексом истребование документов, допросы свидетелей, получение пояснений налогоплательщика, направление запросов в органы исполнительной власти в соответствии с заключенными соглашениями или совместными приказами и др.

Порядок направления налоговыми органами запросов в банк на бумажном носителе утвержден приказом ФНС России от Порядок направления налоговыми органами запросов в банк в электронном виде утвержден приказом ФНС России от

Методические рекомендации по проведению камеральных проверок правильности начисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.

N , и с целью обеспечения наполнения бюджетов всех уровней, совершенствования процессов администрирования налогов и сборов, установления единого порядка отражения результатов камеральных проверок налогоплательщиков приказываю :. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации относительно организации и проведения камеральных проверок налоговой отчетности налогоплательщиков, кроме проверок налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя далее - Методические рекомендации , которые прилагаются. Департаменту налоговой и таможенной аудита Крухмалев С. Департаменту развития IT, электронных сервисов и учета плательщиков Теньков О. N 6-П. Начальникам главных управлений Миндоходов в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Межрегионального главного управления Миндоходов - Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков:.

Секретная методичка по налогу на прибыль

Купить систему Заказать демоверсию. Камеральная налоговая проверка. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом далее - налогоплательщик , а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Профи Винс -

Проверка налога на прибыль — необходимое условие для успешной сдачи отчетности. Налоговые органы осуществляют камеральную проверку налога на прибыль не только логически, но и во взаимосвязи с другими отчетными материалами. Любые выявленные при проверке неувязки приводят к требованию о предоставлении дополнительных пояснений. Рассмотрим, на какие моменты при составлении декларации по прибыли необходимо обратить особое внимание и как подготовиться к камеральной проверке по налогу на прибыль. Порядок проведения камеральной налоговой проверки. Что делать налогоплательщику при выявлении в декларации ошибок и противоречий.

Жилищная субсидия 2. Бесплатные путевки 3.

В соответствии с п. При этом имеются в виду документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации расчету. Формулировка п. Следовательно, проведение КНП на основании только имеющихся у налогового органа сведений и документов в случаях, когда налогоплательщик не представил декларацию, невозможно — к данному выводу пришел Президиум ВАС Постановление от Не стоит, конечно, думать, что можно безнаказанно в нарушение НК РФ не платить установленные налоги и не сдавать налоговые декларации. Если налоговый орган получит от других лиц контрагентов, банков, таможенных органов и т. В соответствии с новой редакцией ст. Ранее действовавшая редакция ст.

Методические рекомендации по проведению камеральных проверок правильности начисления и уплаты НДС

.

.

.

Целью камеральной налоговой проверки является контроль за и камеральных налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля; . Методическими рекомендациями по проведению камеральных налоговых проверок по .. по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц).

Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль организаций (листы 02 и 12). Типичные ошибки

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инга

    Вот что стало любопытно, после просмотра этого видео: Если Досмотр и обыск так чётко разграничиваются, то как объяснить действия досмотровиков на объектах транспортной инфраструктуры, а главным образом, в аэропортах. Вот человек пытается зайти в здание аэровокзала, там в РФ уже много лет действует досмотр, который по закону должен продлеваться каждые 15 дней федеральными органами власти (это уточнение для того, чтобы не путать досмотр на вход в вокзал с предполётным досмотром). Человек кладёт личные вещи в интроскоп, где их просвечивают рентгеном, а сам, выкладывает всё металлическое и проходит через рамку металлоискателя. Если рамка срабатывает, происходит процедура досмотра: Вокруг человека водят ручным металлоискателем (теоретически не прикасаясь к человеку и, при срабатывание ручного металлоискателя, просят показать, что там такое. по этой части вопросов нет, но вот личные вещи.если там оказывается что-то непонятное, сотрудники службы досмотра просят отнести их на стол и открыть их. Как только человек открывает свою сумку, сотрудник службы досмотра более ничего не спрашивает, лезет в сумку двумя руками и ворочает там, как хочет, выкладывает то, что его заинтересовало. Это точно Досмотр? Или всё таки обыск? Я проходил эту процедуру огромное множество раз и уверен на 100%, что всё происходит именно так: сотрудника полциии даже рядом нет, никаких протоколов. В случае отказа, вызывают полицию чисто для того, чтобы выпроводить из вокзала. Если заявить сотрудникам полиции, что досмотр должны проводить они они это заявление проигнорируют, будут всячески давить, чтобы человек разрешил копаться в сумке именно сотруднику службы досмотра, сами пальцем к вещам не притронуться. Если пытаться настаивать на том, что самостоятельно достану то, что их интересует досмотровиков такой вариант не устроит, они будут настаивать на том, что сами должны туда залезть. Я видел инструкцию, на основании которой они работают, несмотря на то, что она ДСП (пропурор ответил, что досмотр на вход в вокзал проводится на её основании и я заполучил её через суд там дейсвтительно вменяется досмотровикам в обязанности лазать в сумке, проверяя наличие двойного дна и прочую херню (цитата вчистую скопирована из приказа Минтранса для предполётного досмотра). И я не понимаю, как так выходит, что я должен проходить досмотр, на основании документа, который засекречен от меня ДСП инструкцию даже самим досмотровикам не дают они ходят в кабинет к начальнику службы досмотра, чтобы с ней ознакомиться, выходит, что я должен подчиняться документу, который от меня засекречен, как так?

© 2018